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2021年中級經濟師經濟基礎高頻考點:流轉稅

來源:233網校 2021-08-15 08:26:55

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第十四章 稅收制度

高頻考點:流轉稅★★

含義

亦稱商品稅,是指所有以商品流轉額和非商品流轉額為課稅對象的稅種的總稱。

特點

課征普遍、以商品和勞務的流轉額或交易額為計稅依據、普遍實行比例稅率。

增值稅

含義

以單位和個人生產經營過程中取得的增值額為課征對象征收的一種稅。增值稅已成為我國最重要的稅種,其收入居各稅種之首。

特點

不重復征稅,具有中性稅收的特征;逐環節征稅,逐環節扣稅,最終消費者是全部稅款的承擔者;稅基廣闊,具有征收的普遍性和連續性

優點 

(1)平衡稅負,促進公平競爭

(2)便于對出口商品退稅,可避免對進口商品征稅不足

(3)組織財政收入上具有穩定性和及時性

(4)稅收征管可以互相制約,交叉審計

類型

“消費型”增值稅

允許扣除購入固定資產中所含稅款

“收入型”增值稅

允許扣除固定資產折舊中所含稅款

“生產型”增值稅

不允許扣除固定資產中所含稅款,我國從2009年1月1日起全面實施消費型增值稅

征稅范圍

包括貨物的生產、批發、零售、進口四個環節以及銷售服務、無形資產和不動產等。征稅范圍覆蓋第一、二、三產業。

納稅人

銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務、銷售服務、無形資產或者不動產以及進口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅人,分為一般納稅人和小規模納稅人

稅率與征收率

增值稅的稅率,適用于一般納稅人。目前有四檔稅率:

(1)基本稅率13%(納稅人銷售或者進口貨物,除列舉的外,稅率均為13%;

提供有形動產租賃服務,提供加工、修理修配勞務和應稅服務,除適用低稅率范圍外,稅率也為13%)

(2)9%(納稅人銷售或者進口包括糧食在內的農產品、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物,稅率為9%;提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務,銷售不動產,轉讓土地使用權,稅率也為9%)

(3)6%(提供增值電信服務、金融服務、生活服務以及除不動產租賃以外的現代服務,除轉讓土地使用權之外的銷售無形資產,稅率為6%)

(4)0(納稅人出口貨物,稅率為0,國務院另有規定的除外;符合規定的境內單位和個人跨境銷售服務、無形資產行為,稅率為0)

增值稅的征收率適用于小規模納稅人和特定一般納稅人。均按3%的征收率計征。但銷售自行開發、取得、自建的不動產以及不動產經營租賃服務按5%計征

計稅方法

一般納稅人:扣稅法

應納稅額為銷項稅額扣除進項稅額后的余額。銷項稅額=銷售額×適用稅率,進項稅額為購進貨物或接受應稅勞務所支付或負擔的增值稅額

小規模納稅人:應納稅額=銷售額×征收率

進口貨物應納稅額:應納稅額=組成計稅價格×稅率

消費稅

含義

對特定消費品和消費行為征收的一種稅,其目的是調節特定消費品生產的較高收入,平均稅率一般較高

征稅范圍

采取列舉征稅辦法

納稅人

在我國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人

稅目

消費稅采取按產品列舉稅目的方法。我國征收消費稅的消費品有煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池和涂料共15類消費品

稅率

稅率有比例稅率和定額稅率。大多數應稅消費品采用1%至56%的比例稅率;啤酒、黃酒和成品油適用于定額稅率;白酒、卷煙等應稅消費品實行定額稅率與比例稅率相結合的復合計稅

計稅方法

消費稅實行從價定率、從量定額,或從價定率和從量定額復合計稅的方法計算應納稅額

【單選題】我國消費稅采取的征稅方法是( )。(2019年真題)

A.特殊征稅方法

B.列舉征稅方法

C.排除征稅方法

D.普遍征稅方法

233網校答案:B
233網校解析:消費稅采取列舉征稅辦法,即只對列入征稅目錄的消費品征稅,未列入的不征稅。

【多選題】下列商品或服務中,屬于實行增值稅稅率9%的有()。(2020年真題)

A.農機

B.生活服務

C.建筑服務

D.電子出版物

E.煤氣

233網校答案:ACDE
233網校解析:生活服務為6%的稅率,B選項錯誤。其余選項均實行9%的增值稅稅率。

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