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2021年中級經濟師經濟基礎高頻考點:稅制要素和稅收分類

來源:233網校 2021-08-14 09:41:27

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第十四章 稅收制度

高頻考點:稅制要素和稅收分類★★

(一)稅制要素

含義

指構成一國稅收制度的那些主要因素。具體包括納稅人、課稅對象、稅率、納稅環節、納稅期限、減稅免稅、違章處理、納稅地點等。其中,納稅人、課稅對象、稅率最為重要。

納稅人

含義

即納稅主體,是指直接負有納稅義務的單位和個人

負稅人

指最終負擔稅款的單位和個人

扣繳義務人

指法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人

課稅對象

即征稅客體,是稅法規定的課稅的目的物。課稅對象是不同稅種間相互區別的主要標志。

稅源

即稅收的經濟來源或最終出處,是以收入的形式存在的

稅目

即稅法規定的課稅對象的具體項目,是對課稅對象的具體劃分,反映具體的征稅范圍,代表征稅的廣度

計稅依據

(或課稅標準)

計算應納稅額的依據,它規定了如何確定和度量課稅對象,以便計算稅基。

稅率

含義

稅法規定的應征稅額與征稅對象之間的比例,是計算應征稅額的標準,是稅收制度的中心環節;稅率的高低,體現著征稅的深度

分類

比例稅率

指對于同一征稅對象,不論其數量大小都按同一比例征稅的一種稅率制度。主要特點是稅率不隨征稅對象數量的變動而變動

定額稅率(固定稅額)

是指按征稅對象的一定計量單位規定固定稅額的一種稅率制度

累進(退)稅率

全額累進稅率

超額累進稅率

納稅環節

指在國民收入與支出環流的過程中,按照稅法規定應當繳納稅款的環節

納稅期限

是稅法規定的納稅人發生納稅義務后向國家繳納稅款的期限

減稅和免稅

含義

指稅法對某些納稅人或征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規定

減稅

指對應納稅額少征一部分稅款

免稅

指對應納稅額全部免征

違章處理

是稅務機關對納稅人違反稅法的行為采取的處罰性措施,是稅收強制性特征的體現

納稅地點

納稅人應當繳納稅款的地點。一般而言,納稅地點與納稅義務發生地一致。不一致的特殊情況下,如與總公司不在同一地點的分公司的利潤在總公司匯總納稅。

(二)稅收分類

分類依據

分類

課稅對象

流轉稅

也稱商品和勞務稅,指以商品交換和提供勞務的流轉額為征稅對象的稅收,流轉稅是我國稅收收入中的主體稅種,占稅收收入總額的60%左右,主要流轉稅稅種有增值稅、消費稅、營業稅、關稅等

所得稅

指以納稅人的所得額為征稅對象的稅收,我國目前已經開征的所得稅有個人所得稅、企業所得稅

財產稅

指以各種財產為征稅對象的稅收,我國目前開征的財產稅有房產稅、車船稅、契稅等

資源稅

指對開發和利用國家自然資源而取得級差收入的單位和個人征收的稅,包括資源稅、土地使用稅等

行為稅

指對某些特定經濟行為開征的稅,包括印花稅、城市維護建設稅等

計量課稅對象的標準不同

從價稅

指以征稅對象的價格為計稅依據的稅收,如增值稅

從量稅

指以征稅對象的數量、重量、容量或體積為計稅依據的稅收,如我國消費稅中的啤酒、汽油、柴油等課稅項目采用的就是從量稅的形式

與價格的關系

價內稅

指稅款構成商品或勞務價格組成部分的稅收。在我國,消費稅屬于價內稅;增值稅在零售環節采取價內稅

價外稅

指稅款作為商品或勞務價格以外附加的稅收。增值稅在零售以前各環節采取價外稅

稅負能否轉嫁

直接稅

指由納稅人直接負擔稅負、不發生稅負轉嫁關系的稅收,如所得稅、財產稅

間接稅

指納稅人能將稅負轉嫁給他人負擔的稅收,如各種流轉稅

稅收管理權限和使用權限

中央稅

指中央管轄課征并支配的稅種.如我國目前的消費稅、關稅

地方稅

指由地方管轄課征并支配的稅種,如我國目前的契稅、房產稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅、車船稅等

中央和地方共享稅

指屬于中央地方與地方政府共同享有并按照一定比例分成的稅種,如增值稅、個人所得稅、企業所得稅等

【單選題】體現征稅深度的是( )。(2020年真題)

A.稅目

B.稅率

C.稅源

D.稅基

233網校答案:B
233網校解析:稅率的高低,體現著征稅的深度。

【多選題】下列我國目前開征的稅種中,屬于地方稅的有( )。(2020年真題)

A. 增值稅

B.土地增值稅

C.契稅

D.車船稅

E.關稅

233網校答案:BCD
233網校解析:中央稅是指中央管轄課征并支配的稅種,如目前我國的消費稅、關稅;地方稅是指由地方管 轄課征并支配的稅種,如目前我國的契稅、房產稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅、車船稅等;中央和地方共享稅是指屬于中央政府與地方政府共同享有并按照一定比例分成的稅種,如增值稅、個人所得稅、企業所得稅等。

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