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2020注冊會計師《稅法》精講課程講義:稅收執法

來源:233網校 2020年5月3日

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第一章 第五節 稅收執法

考點8:我國現行稅法執法 ★ ★

稅收執法權包括稅款征收管理權、稅務檢查權、稅務稽查權、稅務行政復議裁決權及其他稅務管理權。 

其他稅務管理權,如稅務行政處罰。種類:應當有警告(責令限期改正)、罰款、停止出口退稅權、沒收違法所得、收繳發票或者停止發售發票、提請吊銷營業執照、通知出境管理機關阻止出境等。

(一)稅務機關的設置

2018年國地稅改革合并,統一設置為省、市、縣三級稅務局,實行以國家稅務總局為主與省(自治區、直轄市)人民政府雙重領導管理體制。

稅務機構的設置

中央

國稅總局

地方(三級)

省稅務局

市稅務局

縣稅務局

(二)稅收征收管理范圍的劃分

目前,我國的稅收分別由稅務、海關等系統負責征收管理。

征管范圍

的劃分

稅務系統

增值稅、消費稅、車輛購 置稅、企業所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、印花稅、契稅、城市維護建設稅、環境保護稅和煙葉稅,共16個稅種

海關系統

關稅、船舶噸稅,同時負責代征進出口環節的增值稅和消費稅

(三)稅收收入的劃分

根據國務院關于實行分稅制財政管理體制的規定,我國的稅收收入分為中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府與地方政府共享收入。

中央政府

固定收入

消費稅(含進口環節海關代征的部分)、車輛購置稅、關稅、海關代征的進口環節增值稅

地方政府

固定收入

城鎮土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、契稅、環境保護稅和煙葉稅

中央與地方

共享收入

(1)增值稅(不含進口環節由海關代征的部分)

(2)企業所得稅

(3)個人所得稅:除儲蓄存款利息所得的個人所得稅外

(4)資源稅:海洋石油企業繳納的部分歸中央政府,其余部分歸地方政府

(5)城市維護建設稅

(6)印花稅

【例題·單選題】(2015年)下列稅種中屬于中央政府與地方政府共享收入的是(  )。

A.耕地占用稅

B.個人所得稅

C.車輛購置稅

D.土地增值稅

參考答案:B
參考解析:選項A、D屬于地方政府固定收入,選項C屬于中央政府固定收入。

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